Czy wiesz, że…

do sporządzenia dokumentacji podatkowej nie są zobowiązani wszyscy podatnicy, ale jedynie Ci, którzy przekraczają ustawowo określone limity?

Dokumentacja podatkowa składa się z trzech poziomów:

1. podstawowego- obejmującego dokumentację lokalną i analizę danych porównawczych
2. grupowego – master file
3. raportowanie według krajów (country-by-country reporting).

Do sporządzenia dokumentacji lokalnego zobowiązani są ci podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym osiągnęli przychody lub ponieśli koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości powyżej 2 mln euro (co w przypadku obowiązku dokumentacyjnego za 2017 rok oznacza równowartość 8.848 tys. zł). Podatnicy ci sporządzają dokumentację lokalną wraz z oświadczeniem o sporządzeniu kompletnej dokumentacji.

Jeśli przychody lub koszty przekroczyły równowartość 10 mln euro (44.240 tys. zł), wówczas na podatniku ciąży ponadto obowiązek sporządzenia analizy danych porównawczych (analizy benchmarkingowej) oraz uproszczonego sprawozdania CIT-TP.

Do sporządzenia dokumentacji master file zobowiązani są ci podatnicy, których przychody lub koszty za poprzedni rok przekroczyły równowartość 20 mln euro (88.480 tys. zł), natomiast przekroczenie progu 750 mln euro (3.318 mln zł) nakłada obowiązek raportowania według krajów.

przychody lub koszty (rachunkowe) w poprzednim roku		obowiązki dokumentacyjne
mln EUR	mln PLN
0 – 2	0 – 8,8	brak obowiązku
2 – 10	8,8 – 4,4	– local file (dokumentacja loklana) – oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej
10 – 20	4,4 – 8,8	– analiza danych porównawczych (analiza benchmarkingowa) – uproszczone sprawozdanie CIT-TP
20 – 750	8,8 – 3.318	– master file (dokumentacja grupowa)
>750	> 3.318	– country-by-country reporting (raportowanie według krajów)