- Rozszerzenie kategorii transakcji kontrolowanych dotyczących restrukturyzacji
Dotychczas w TPR można było przedstawiać transakcje dotyczące restrukturyzacji w ograniczony sposób. Aczkolwiek nowe zasady wyodrębniają aż 13 kategorii transakcji restrukturyzacyjnych, a to sprawi, że dane o takich transakcjach będą bardziej szczegółowe. Nowe zasady wyodrębniają transakcje restrukturyzacyjne związane m.in. z: wymianą udziałów, zmianą profilu funkcjonalnego, połączeniem, podziałem i przejęciem, przeniesieniem pracowników między podmiotami, leasingiem, zwrotnym transferem wartości niematerialnych i prawnych oraz praw do nich, przeniesieniem działalności gospodarczej generującej straty.
- Przedmiot transakcji kontrolowanej
Jest to nowe pole w formularzu, w którym podatnicy będą zobowiązani do wskazania w syntetyczny sposób przedmiotu transakcji kontrolowanej. Ta zmiana ma na celu eliminację problemów z interpretacją informacji zwartych w TPR podatnika.
- Dokładniejsze wartości transakcji
Podatnicy składając TPR za 2020 rok są zobowiązani wskazać wartość danej transakcji w tysiącach (bez miejsc po przecinku).
- Podatek u źródła
Nowe zasady wskazują na to, że jeśli transakcja kontrolowana podlega opodatkowaniu u źródła, należy podać jej wartość przed potrąceniem podatku.
- Transakcje finansowe
Nowe zasady dotyczą m.in.:
- wartości odsetek i wynagrodzenia w przypadku transakcji poręczenia lub gwarancji – od 1 stycznia 2021 r. podatnicy będą prezentować zarówno wartość odsetek otrzymanych i zapłaconych, jak również odsetek należnych i naliczonych (wynagrodzenia należnego i naliczonego). Dotychczas należało w TPR ujmować jedynie kwoty rzeczywiście zapłacone lub otrzymane w danym roku;
- wartości zadłużenia w przypadku pożyczek i gwarancji – do tej pory, należało wskazywać średnią arytmetyczną wartości zadłużenia z początku i końca raportowanego okresu; teraz wyłącznie wartość końcową.
- Zmiany w prezentacji wyników analizy cen transferowych przeprowadzonej przy pomocy tzw. innej metody
Jeśli analiza cen transferowych zostanie sporządzona przy pomocy innej metody to podatnik będzie zobowiązany do zaprezentowania bardziej szczegółowych informacji w TPR. To znaczy, że będzie musiał wskazać metodę, dzięki której sporządził taką analizę. Do wyboru będzie miał 7 możliwości: od metod dochodowych, przez metodę majątkową, aż po kombinację kilku metod lub wskazanie zupełnie innej metody. Obowiązkiem podatnika będzie również wskazanie źródła danych, z których korzystał.
- Kompensaty
W formularzu TPR pojawi się nowe pole, w którym podatnik będzie musiał wskazać jedną z trzech możliwych sytuacji:
- osiągnięcie mniejszych korzyści uzyskanych w związku z jedną transakcją kontrolowaną jest kompensowane większymi korzyściami uzyskanymi w związku z inną transakcją kontrolowaną, lub
- osiągnięcie niższego dochodu w jednym roku obrotowym kompensowane jest wyższym dochodem z trzyletniego okresu obejmującego ten rok obrotowy, lub
- brak kompensaty w przypadku danej transakcji.
