Grono podatników sporządzanych dokumentację cen transferowych zostało dwa lata temu poszerzone o te podmioty, które dokonują transakcji ze spółkami osobowymi. Dokumentacja cen transferowych jest bardzo ważnym elementem podatku dochodowego od osób prawnych.
Prawidłowo sporządzona dokumentacja powinna odpowiadać wymogom stawianym w art. 9a Ustawy o podatku CIT, a więc powinna obejmować:
- określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko);
- określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty;
- metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu trans-akcji;
- określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot;
- wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki;
- określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń – w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.
Powyższe regulacje obowiązują do dnia 31.12.2016 r. Ceny transferowe obejmujące transakcje począwszy od 2017 r. zostały zmodyfikowane.
