Podmiotem opodatkowania podatkiem CIT są osoby prawne oraz spółki kapitałowe w organizacji, jak  również jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, chyba że mają siedzibę lub zarząd w innym państwie i jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jako osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania).

Po drugie podatnikami są grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych – jest to tak zwana podatkowa grupa kapitałowa (PGK)

Podatkowa Grupa Kapitałowa jest tworzona wyłącznie przez spółki z o.o. lub spółki SA, pod warunkiem, że mają siedzibę na terytorium RP oraz:

• przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każda z nich jest wyższy niż 1 mln zł
• spółka dominująca posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, która nie została nieodpłatnie lub preferencyjnie nabyta przez pracowników, rolników, rybaków lub nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji
• spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek z PGK
• w spółkach zależnych nie występują zaległości budżetowe.