Jeśli mamy do czynienia z sytuacją, w której wystąpiła tzw. trwała utrata wartości aktywa na podatek odroczony (np. poprzez straty, jakie zostały wygenerowane w spółce w ostatnich latach lub jeśli przewidujemy takie straty w latach następnych), utworzone aktywo na podatek odroczony należy bezwzględnie objąć odpisem aktualizującym. Odpis aktualizujący aktywo na podatek odroczony zaliczamy w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych.

Odpis aktualizujący aktywo na podatek odroczony księgujemy z jednej strony na koncie 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne” (po stronie WN), a z drugiej strony –  na koncie 65-1 „Odpisy aktualizujące wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego” (strona MA) – według standardowego plany kont.

Odpis aktualizujący aktywo na podatek odroczony jest dokonywany od ogólnej kwoty aktywa (a nie od każdej pozycji oddzielnie).

Odpis aktualizujący w sytuacji, kiedy w związku ze zmianami szacunków potrącenie ujemnych różnic przejściowych lub odliczenie strat podatkowych przy ustaleniu podstawy opodatkowania w przyszłości stanie się prawdopodobne, należy odpowiednio zmniejszyć dotychczas dokonany odpis aktualizujący.