Choć w znowelizowanych przepisach o cenach transferowych ustawodawca nie używa już pojęcia „innego zdarzenia„, ale mówi o transakcjach kontrolowanych, to jednak sens zmienionych przepisów pozostał taki sam.
Transakcja kontrolowana oznacza identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań.
W dalszej części nowego Rozdziału dotyczącego cen transferowych, czytamy o ustawowych limitach, obligujących podatnika do sporządzenia dokumentacji podatkowej. I tak limity te wynoszą odpowiednio:
1. 10 mln zł dla transakcji towarowych oraz finansowych i
2. 2 mln zł dla transakcji usługowych i innych.
Właśnie pod tymi transakcjami innymi ukryte zostało wcześniej używane pojęcie „innych zdarzeń”.
Jeśli nie wiesz, jakie transakcje / zdarzenia podlegają obowiązkowi dokuemntacyjnemu, z pomocą może przyjść lista transakcji wymieniona w sprawozdaniu TPR:
- Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o rozbudowanych funkcjach i ryzykach
- Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o ograniczonych funkcjach i ryzykach
- Świadczenie usługi produkcyjnej (toll manufacturing)
- Sprzedaż towarów handlowych przez centralnego przedsiębiorcę
- Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o rozbudowanych funkcjach i ryzykach
- Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach
- Świadczenie usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów
- Sprzedaż komisowa towarów lub produktów
- Sprzedaż surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji
- Sprzedaż części zamiennych
- Sprzedaż usług o niskiej wartości dodanej
- Sprzedaż usług badawczo-rozwojowych
- Sprzedaż usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług
- Sprzedaż usług niematerialnych związanych z nieruchomościami (np. zarządzanie nieruchomościami, asset management)
- Sprzedaż usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej, badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami
- Sprzedaż innych usług
- Sprzedaż usług związanych z ubezpieczeniami (np. ubezpieczenia, reasekuracja, pośrednictwo ubezpieczeniowe)
- Inne transakcje finansowe – sprzedaż (w tym usługi związane z obsługą płatności, hedging, faktoring)
- Sprzedaż wartości niematerialnych
- Wniesienie aportem wartości niematerialnych
- Przychody z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu wartości niematerialnych
- Sprzedaż nieruchomości
- Wniesienie aportem nieruchomości
- Przychody z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu nieruchomości
- Wniesienie aportem aktywów innych niż wartości niematerialne i nieruchomości
- Przychody z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu aktywów innych niż nieruchomości i wartości niematerialne
- Sprzedaż udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych w jednostkach
- Wniesienie aportem przedsiębiorstwa lub jego części
- Sprzedaż innych aktywów
- Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk do podmiotu powiązanego – za wynagrodzeniem
- Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk do podmiotu powiązanego – bez wynagrodzenia
- Przychód z tytułu refaktur (odprzedaż przedmiotu transakcji w cenie nabycia od podmiotu niepowiązanego)
- Płatność wynagrodzenia z tytułu zarządzania spółką niebędącą osobą prawną
- Otrzymanie przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną odpowiedniej części zysku tej spółki
- Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej, wiążąca się z uzyskaniem przychodu
- Zakup wyrobów gotowych od producenta o rozbudowanych funkcjach i ryzykach
- Zakup wyrobów gotowych od producenta o ograniczonych funkcjach i ryzykach
- Zakup usługi produkcyjnej (toll manufacturing)
- Zakup towarów handlowych od centralnego przedsiębiorcy
- Zakup towarów handlowych od dystrybutora o rozbudowanych funkcjach i ryzykach
- Zakup towarów handlowych od dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach
- Zakup usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów
- Zakup towarów lub produktów w sprzedaży komisowej
- Zakup surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji
- Zakup części zamiennych
- Zakup usług o niskiej wartości dodanej
- Zakup usług badawczo-rozwojowych
- Zakup usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług
- Zakup usług niematerialnych związanych z nieruchomościami (np. zarządzanie nieruchomościami, asset management)
- Zakup usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej, badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami
- Zakup innych usług
- Zakup usług związanych z ubezpieczeniami (np. ubezpieczenia, reasekuracja, pośrednictwo ubezpieczeniowe)
- Inne transakcje finansowe – zakup (w tym usługi związane z obsługą płatności, hedging, faktoring)
- Zakup wartości niematerialnych
- Otrzymanie aportu wartości niematerialnych
- Koszty z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu wartości niematerialnych
- Zakup nieruchomości
- Otrzymanie aportu nieruchomości
- Koszty z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu nieruchomości
- Otrzymanie aportu aktywów innych niż wartości niematerialne i nieruchomości
- Koszty z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu aktywów innych niż nieruchomości i wartości niematerialne
- Zakup udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych w jednostkach
- Otrzymanie aportu przedsiębiorstwa lub jego części
- Zakup innych aktywów
- Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk od podmiotu powiązanego – za wynagrodzeniem
- Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk od podmiotu powiązanego – bez wynagrodzenia
- Koszty z tytułu refaktur (nabycie przedmiotu transakcji w cenie pierwotnego nabycia od podmiotu niepowiązanego)
- Płatność wynagrodzenia z tytułu zarządzania spółką niebędącą osobą prawną
- Wypłata z zysku przez spółkę niebędącą osobą prawną dla wspólników tej spółki
- Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej, wiążąca się z poniesieniem kosztu
Powyższa lista może służyć jako pomocnicze zestawienie, które ułatwi podatnikowi określenie obowiązku dokumentacyjnego.
