Ostatnio pisaliśmy Wam o algorytmie kalkulacji rozliczeń dotyczących transakcji. Dzisiaj chcielibyśmy skupić się na tym, czym jest sposób wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód / stratę podatnika.

Sposób wyliczenia wartości rozliczeń jest obowiązkowym elementem dokumentacji podstawowej, co oznacza, że udokumentować muszą go wszyscy podatnicy, na których ciąży obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej (podstawowej), to znaczy podatnicy, którzy w poprzednim roku obrotowym osiągnęli przychody lub ponieśli koszty – w rozumieniu ustawy o rachunkowości (z działalności podstawowej, operacyjnej i finansowej łącznie) – przekraczające równowartość 2 mln EUR (limit ten nie ma zastosowania do transakcji z rajami podatkowymi).

Jeśli ustaliliśmy już algorytm kalkulacji rozliczeń, który jest de facto wzorem, służącym do wyliczenia ceny transakcji, to wystarczy, że do tego algorytmu podstawimy rzeczywiste dane za dokumentowany rok obrotowy.

Przykładowo, dokonując sprzedaży usług podwykonawstwa, określamy cenę metodą rozsądnego zysku, to jest kosztów (pośrednich i bezpośrednich) powiększonych o marżę zapewniającą zysk na rozsądnym poziomie. Załóżmy, że w naszej spółce jest to marża na poziomie 3%. W miesiącu styczniu 2017 r. ponieśliśmy łączne koszty na powierzonym nam zleceniu w wysokości 2.500 tys. zł. Oznacza to, że algorytm kalkulacji będzie wyglądał następująco:

C = K + m

gdzie: C – cena usługi, K – koszty poniesione na zleceniu, m – marża

Zatem sposób wyliczenia wynagrodzenia za miesiąc styczeń 2018 będzie wyglądał następująco:

C = 2.500 + 5% x 2.500 = 2.625 tys. zł

Oczywiście, w praktyce dokumentacja cen transferowych nie wygląda już tak prosto, dlatego jeśli w dalszym ciągu nie macie jej sporządzonej, zachęcamy do skorzystania z porad profesjonalnych firm, które nie tylko ustalą dla Was obowiązek i zakres dokumentacji, ale przygotują dla Was całą dokumentację do terminu jej wymagalności – czyli do 31 marca 2018 r., kiedy to należy złożyć odpowiednie oświadczenie o sporządzeniu tej dokumentacji, i to w stanie kompletnym.