W 2025 roku firmy coraz częściej spotykają się z sytuacją, w której — mimo sporządzenia dokumentacji TP — otrzymują od partnerów wewnątrzgrupowych korekty cen transferowych („transfer price adjustments”). Problemy te stają się przedmiotem zainteresowania organów podatkowych i często prowadzą do ryzykownych konsekwencji VAT‑owo‑CIT‑owych. W nowym wpisie omawiamy, co powinno rzucić się w oczy każdemu CFO i dyrektorowi finansowemu oraz jak przygotować firmę na rosnącą presję kontroli.
1. Falstart: coroczne „TP adjustments” – co się zmieniło?
Na początku 2025 roku wiele międzynarodowych grup otrzymało od swoich central tzw. korekty TP za 2024 rok. Te korekty często nie są świadome implikacji:
- czy spełniają ustawowe warunki z art. 11e Ustawy o CIT?
- czy zawierają odpowiednie potwierdzenia od powiązanych podmiotów?
- czy mamy podstawy do uznania ich za korekty TP, a nie zwykłe korekty księgowe?
Brak zgodności może skutkować zakwestionowaniem kosztów podatkowych i powstaniem podwójnego opodatkowania, nie mówiąc o sankcjach.
🛡️ Wskazówka: zanim zatwierdzisz korektę, każdorazowo warto przeanalizować jej prawny status i komplet dokumentacji.
2. Czy „autokorekta” to bezpieczne wyjście?
Forum Cen Transferowych (w tym na XX Forum w 2024 r.) sygnalizowało, że podatnicy coraz częściej korzystają z tzw. „autokorekt” — czyli dokonywania korekty TP przed ewentualną kontrolą, uznając transakcje za rynkowe.
➡️ Potencjalne korzyści:
- obniżenie ryzyka sporów z organami,
- transparentność rozrachunków wewnątrzgrupowych,
- unikanie sankcji za niezgodność.
➡️ Ale uwaga: formułując „autokorektę”, należy zadbać o pełną dokumentację – nota księgowa, potwierdzenie od drugiej strony, i uzasadnienie analityczne.
3. Pułapki VAT‑owe korekt TP – gdzie minęli się CFO?
Jednym z najczęściej pomijanych aspektów jest wpływ korekt TP na VAT. Na Forum CCT w marcu 2025 r. (organizowanym przez Centrum Cen Transferowych) Agnieszka Baran‑Jamróz z ING zwróciła uwagę na niejednoznaczności w klasyfikacji korekt TP – czy są to wyłącznie noty księgowe, czy powinny być fakturami korygującymi i objęte VAT-em?
➡️ Scenariusz ryzyka: korekta zwiększa cenę transakcji – zgodnie z interpretacjami, taki TP adjustment często wymaga wystawienia faktury korygującej i zastosowania VAT-u. Brak tego może prowadzić do zaległości i odsetek.
🔍 Działania minimalizujące ryzyko:
- w dokumentacji określić, które korekty mają wpływ na VAT,
- wstępnie uzyskać potwierdzenie od partnerów, jaka forma dokumentacji zostanie zastosowana,
- komunikować się z działem VAT i księgowości, aby uniknąć opóźnień i niejasności.
4. Benchmarki > 3 lata? Kiedy tempo zmian wymusza aktualizacje
Forum CCT poruszyło kwestię ważności analiz TP – czy trzyletni okres aktualizacji jest wystarczający? Dla transakcji stosunkowo stabilnych standardowe benchmarki mogą być OK, ale przy dynamicznych sektorach (IT, surowce, inflacja) trzyletnie dane mogą być już nieadekwatne .
➡️ Strategia dla firm:
- przegląd polityki TP co najmniej raz na 2 lata,
- w razie obaw o niespójność – zleć bieżącą analizę,
- dokumentuj decyzje o aktualizacji z uwzględnieniem zmienności rynkowej.
5. CBC-P i Country-by-Country: nowe obowiązki w 2025 roku
Od 2025 roku podmioty z grup o przychodach > 750 mln EUR podlegają publicznemu raportowaniu Country-by-Country (CBC‑P). To wymaga:
- przygotowania raportu grupowego Master File,
- złożenia formularzy CBC-R i -P,
- dostosowania procesów wewnętrznych i raportowych.
🔧 Dlatego warto:
- zbudować w firmie multidyscyplinarne teamy (finanse, transfer pricing, compliance),
- objąć raportowaniem procesy w obszarze transfer pricing,
- wdrożyć narzędzia umożliwiające zbieranie danych TP w sposób zintegrowany.
6. Rekomendacje FCT: co się zmienia w dokumentacji?
Forum Cen Transferowych aktywnie działa przy Ministerstwie Finansów – przygotowuje rekomendacje dotyczące benchmarków, opisów metodologii, metodyki analizy rynkowości i innych.
Praktyczne zmiany, które warto wprowadzić do dokumentacji TP:
- szerszy opis funkcjonalny i ekonomiczny stron,
- umotywowanie wyboru metody TP zgodnie z hierarchią OECD,
- pełne uzasadnienie zgodności transakcji z zasadą ceny rynkowej.
7. Jak skutecznie minimalizować ryzyka w 2025?
✅ Kompleksowa aktualizacja dokumentacji
- ostatnia analiza TP nie starsza niż 2–3 lata,
- opis metodologii, analiza funkcjonalna, benchmarki zgodne ze specyfiką branży.
✅ Sprawne zarządzanie korektami
- audyt każdej TP adjustment,
- dokumentacja not księgowych i VAT/faktur korekcyjnych,
- weryfikacja spełnienia warunków art. 11e Ustawy o CIT.
✅ Szkolenia i procedury
- edukacja zespołów finansów i transfer pricing,
- procedury monitoringu zmian legislacyjnych, interpretacyjnych i rynkowych.
🧩 Podsumowanie
W 2025 roku TP to już nie tylko analiza dokumentów – to aktywny proces zarządzania ryzykiem, w którym korekty TP, VAT‑owe konsekwencje i bieżące kontrolne oczekiwania organów działają synergicznie.
🔐 Jeśli chcesz:
- zapewnić zgodność dokumentacji,
- zminimalizować sankcje CIT,
… skontaktuj się z nami – oferujemy:
- audyt TP i korekt,
- wsparcie w analizach benchmarkowych i dokumentacji,
