Zgodnie z prawem bilansowym, aktywo z tytułu podatku odroczonego należy ustalać zgodnie z zasadą ostrożności (zasadą ostrożnej wyceny), zgodnie z którą poszczególne składniki aktywów i pasywów wycenia się stosując rzeczywiście poniesione na ich nabycie (wytworzenie) ceny (koszty), z zachowaniem zasady ostrożności. W szczególności należy w tym celu w wyniku finansowym, bez względu na jego wysokość, uwzględnić:

• zmniejszenia wartości użytkowej lub handlowej składników aktywów, w tym również dokonywane w postaci odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,
• wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody operacyjne i zyski nadzwyczajne,
• wszystkie poniesione pozostałe koszty operacyjne i straty nadzwyczajne,
• rezerwy na znane jednostce ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń.

W praktyce oznacza to, ze aktywo na odroczony podatek dochodowy należy ustalić tylko wówczas, kiedy jego wykorzystanie jest prawdopodobne.

Dlatego też w każdym przypadku, kiedy nie jest prawdopodobna w przyszłości realizacja choćby części ujemnych różnic przejściowych, aktywo na podatek odroczony należy objąć odpisem aktualizującym.